房地合一稅實施後自地自建和合建分售的稅負差異分析比較 ... | 建築師資訊網
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2021年10月20日—某建設公司有五位股東,每位股東均佔20%的股份,股東們考慮用.情境1:自地自建(公司買入土地後,蓋房子出售獲利後,盈餘以股利方式分給股東).
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房地合一稅實施後自地自建和合建分售的稅負差異分析比較
鄭宏輝 會計師
某建設公司有五位股東,每位股東均佔20%的股份,股東們考慮用情境1: 自地自建 (公司買入土地後,蓋房子出售獲利後,盈餘以股利方式分給股東)
情境2: 合建分售 (糾集各股東的資金買入土地後,將土地掛在某一股東的名下—人頭地主,建案結束後,此地主將盈餘發回給各股東; 此為建設業在過去常見的操作模式)
由於建案利潤可觀,故假設每個股東分到的利潤都會超過綜合所得稅的最高稅率40%的課稅金額。
假設此建案的稅前獲利為NTD 5,000萬元,開始針對情境1及2進行稅負分析,此稅負分析不討論營業稅。
情境1: 自地自建模式(單位: NTD 萬元)
營利事業所得稅= 5,000 * 20%= 1,000
可分配盈餘(需提列10%法定公積後才能全數分配)= (5,000- 1,000) * (1 – 10%) = 3,600
全部的盈餘分給5位股東,每位股東在稅務上應該申報28%的股利分離課稅較為划算。
股東之股利綜所稅= 3,600 * 28%= 1,008
情境1之全部稅負= 1,000 + 1,008 = 2,008萬元
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